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《初级会计实务》交易性金融资产 应收及预付款项 货币资金
浏览次数:337次 发布日期:2019-04-03

《初级会计实务》预习第一章知识点:交易性金融资产


知识点:交易性金融资产


1.设置的科目


在交易性金融资产总账科目下设成本和公允价值变动两个明细科目,另外还要设"公允价值变动损益"的损益类科目。


2.交易性金融资产取得的核算


取得时按公允价值入账,交易费用直接计入"投资收益",注意,如果支付的交易款项中有代垫的现金股利或债券利息,应分别计入应收股利或应收利息。


3.现金股利和债券利息的处理


被投资单位宣告发放现金股利或到了计息日,作为持有方应确认投资收益,借记应收股利或应收利息,贷记投资收益。收到时直接借记银行存款,贷记应收股利或应收利息。


4.期末按公允价值计量,且其变动计入"当期损益",公允价值上升或下跌,一方面调整交易性金融资产账面的余额,同时将变动的损益计入公允价值变动损益。


5.交易性金融资产的处置


(1)确认投资收益


原则:出售时的公允价值与取得时的初始金额的差额最终计入投资收益。


(2)相应的会计处理


《初级会计实务》预习第一章知识点:应收及预付款项


第一章 资产


知识点:应收及预付款项


1.应收票据的账务处理


取得、收回、转让、贴现,结合收入做分录。


2.应收账款


(1)内容(入账价值)


包括:销售商品的价款、税款和代垫的运杂费、包装费等。


(2)应收账款的账务处理(取得、收回)


3.预付账款


4.其他应收款的内容


(1)应收的出租包装物租金;


(2)应收的各种赔款、罚款;


(3)存出保证金;


(4)应向职工收取的各种垫付款项;


(5)其他各种应收、暂付款项。


5.应收款项减值


期末应计提的坏账准备=按应收款项计算的坏账准备应有的贷方余额-"坏账准备"在计提前已有的贷方余额,如果大于零,为补提的;如果小于零,则为转回的。(如果计提前已有的是坏账准备借方余额,则减去的是负数,那么相当于加上"坏账准备"在计提前已有的借方余额)


确认坏账:只要发生坏账,就应借记坏账准备,贷记应收账款。


已确认的坏账又收回,做一笔或两笔分录都可以。想学会计的同学可以咨询松岗智本培训中心,15年专注会计教育培训值得信赖。


《初级会计实务》预习第一章知识点:货币资金


知识点:货币资金


1.现金清查


(1)通过"待处理财产损溢"进行核算;


(2)无法查明原因的溢余计入"营业外收入";


(3)无法查明原因的短缺计入"管理费用"。


2.银行存款的核对


(1)未达账项


(2)银行存款余额调节表的编制


3.其他货币资金的内容


支付结算方式:银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。


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